Современная налоговая система страны, регулируемая Налоговым Кодексом РФ, позволяющая применять налоговые вычеты и возмещение налога по методу начислений, используется для создания различных схем незаконной минимизации налога, уклонения от налогообложения и даже прямого незаконного субсидирования из бюджета. Отметим, что эффективность некоторых положений Налогового кодекса Российской Федерации весьма сомнительна, а в некоторых случаях законодательство создает прямые препятствия для налогоплательщиков по ведению бизнеса (Ткачук С.В., Гизатов Н.Р 2011).

С целью оптимизации своих расходов и увеличения прибыли многие предприниматели выходят за законодательно очерченные возможности уменьшения налоговых платежей. Соответственно, их деятельность нигде не учитывается и не влияет на наполнение бюджета, на макроэкономические показатели страны, что собственно и определяет область теневой экономики. По сути, любое предпринимательство, результатом которого является сокрытие доходов от государственных органов, или уклонение от уплаты налогов, может считаться теневой экономической деятельностью.

“Теневую” экономику также можно охарактеризовать как совокупность разнотипных экономических отношений и неучтенных, нерегламентированных и противоправных видов экономической деятельности. Но, прежде всего, “теневая” экономика — это неконтролируемые государством и скрываемые от него производство, распределение, обмен и потребление товарно-материальных ценностей, денег и услуг. В данном случае мы имеем дело с очень сложным экономическим явлением, которое в той или иной степени присуще социальным системам любого типа (Wilensky, U. 1998).

Однако следует ясно отдавать себе отчет, что даже самая лучшая система государственного контроля может уменьшить масштабы теневой экономики, но никак не ликвидировать ее. И при самых минимальных налогах какая-то доля налогоплательщиков обязательно будет уклоняться от их уплаты.

С другой стороны, современная теневая экономика возникла не только в результате попыток ограничить свободу рынка, но и в силу природы самих рыночных отношений. Рыночное хозяйство построено на фетишизации прибыли, обожествлении дохода. «Протестантская этика» и прочие виды социального самоограничения могут приглушить эту жажду наживы, но не устранить. Поэтому когда возникает возможность «сорвать куш», отдельные лица (или группы людей) часто отбрасывают в сторону долгосрочные общественные интересы ради сиюминутной своекорыстной выгоды. Такое поведение тем более вероятно, чем менее развиты в обществе этические нормы, осуждающие конфронтацию с законом (Латов Ю. В. 2006), чем более для индивидов характерна ограниченная рациональность поведения (Зулькарнай, 2009, 2012).

Измерение масштабов теневой экономики является сложной задачей. Это связано с тем, что теневая экономика носит скрытый характер и ее участники стремятся избежать раскрытия своей деятельности. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной экономической политики.

Современными экономистами разработаны различные методы измерения теневой экономики, которые условно можно объединить в две группы: 1) методы, используемые на микроуровне; 2) методы, используемые на макроуровне (Попов В. В. 2002).

Предприятие (фирма), которое долгое время было банкротом, либо восстанавливается (и станет неуязвимым) либо умирает.

Предприятия контактируют друг с другом. Образованные новые предприятия заменяют тех, кто стал банкротом. Они, новообразованные, будут более восприимчивы, работать в белой экономике. Новые предприятия будут стараться платить налоги (белые), но в силу тех или иных факторов, они могу стать теневыми или банкротами. Также теневые могут в последствии стать или белыми или банкротами.

В программе мы можем регулировать уровень налога (nalog), период (duration), за который предприятия восстановиться после налогообложения, вероятность восстановления (chance-recovery) затраченных средств предприятия.

На выходе получаем предприятия, которые могут существовать при данной налоговой ставке (зеленые), уходят в «тень» (серые) и не смогли существовать при данном налоге или находятся в стадии банкротства (красные).

Для начала поставим ставку налога 10%, вероятность восстановления своих затраченных средств 50%, возможность восстановления предприятия за 20 недель (5 месяцев).

Раннее в статье Зулькарнай И.У., Гизатова Р.Р. было показано, что повышение заработной платы не приносит эффекта роста инновационной активности, если стране доступны только низкоэффективные инновации, т.е. дающие небольшой рост производительности труда на рубль затрат на внедрение. Играет роль также и абсолютная стоимость технологий. Если новая технология дорогая, то она требует большего периода накопления капитала и период обновления технологий удлиняется. (Зулькарнай, Гизатов, 2011).

Таким образом, мы получаем, что чем выше налоговое бремя, тем больше теневой сектор экономики так как находящиеся в нём предприятия из-за неуплаты налогов получают конкурентное преимущество над другими фирмами и вытесняют их с рынка.

Предложенная мною модель позволяет нагладно увидеть последствия тех или иных изменений в законодательстве, как они повлияют на экономику.

Глобальный характер социально-экономических процессов (в том числе теневой экономики) объективно снижает возможности отдельного государства и ставит вопрос об их урегулировании силами всего мирового сообщества. Сегодня же наднациональные механизмы регулирования в сравнении с масштабами глобализации развиты недостаточно.

Эксперты английского журнала «Экономист» оценивают объем теневого бизнеса на планете в 1.85 трлн.ф.ст. По мнению сотрудников Международного валютного фонда, общий объем теневых операций в мире достигает 10–11 трлн.долл.США. Эти цифры сопоставимы с размером валового внутреннего продукта США – страны, имеющей самый крупный ВВП в мире. Таким образом, теневая экономика стала одной из глобальных проблем современности.

Сегодня происходит интеллектуализация экономической преступности, а теневики с успехом используют новейшие достижения научно-технического прогресса в своих интересах.

Очевидно, что проблемы теневой экономики могут быть решены лишь при условии объединения усилий мирового сообщества, включая деятельность международных организаций, правоохранительных органов, институтов гражданского общества. Это обусловлено не только масштабами теневой экономики, но и сложившимся мировым разделением труда. Так, целые страны и регионы мира являются источниками миграции рабочей силы, другие же специализируются на производстве криминальных товаров и услуг. Не будет преувеличением утверждение, что для многих теневая экономика стала основой жизнеобеспечения. Отдельным странам не под силу отказаться от теневой экономики не только потому, что она чрезвычайно доходна, затрагивает интересы влиятельнейших групп, имеющих обширные международные связи, но и потому, что ее ликвидация требует реализации дорогостоящих социальных программ для переориентации деятельности населения, создания новых легальных прибыльных отраслей производства. Для этого необходимо объединение финансовых средств мирового сообщества и его интеллектуальных сил. (Захарова Л.И. 2011)